НАЛОГОВАЯ ПРИЗНАЛА ДОХОД ИП ОТ ПРОДАЖИ ЖИЛОГО ДОМА ПОДЛЕЖАЩИМ ОБЛОЖЕНИЮ УСН, ОТКАЗАЛА В ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НДФЛ. КАК ОСПОРИТЬ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
07.10.2025
ФАБУЛА
Несколько лет ИП применял патент для сдачи в аренду жилого дома. Позже сменил вид деятельности на покупку и продажу собственного недвижимого имущества, продал два земельных участка, самостоятельно включил их в налоговую базу по УСН.
В этом же году продал жилой дом, который ранее использовал для сдачи в аренду. В ходе камеральной проверки налоговая определила занижение налоговой базы и неуплату налога по УСН - 2,5 млн. рублей, вменила штраф от неуплаченной суммы налога - 500 тыс. рублей. С указанной недоимки подлежат начислению пени по ст.75 НК РФ.
Позиция налогового органа:
Продажа жилого дома определена как предпринимательская деятельностью, поскольку дом ранее использовался для сдачи в аренду по патенту.
Позиция налогоплательщика:
Решение налогового органа несправедливое, деятельность по сдаче в аренду прекращена с ликвидацией ИП, зарегистрированный позже ИП указанный дом в предпринимательской деятельности, не использовал.
ИТОГ
Решающее значение имел вопрос наличия признаков ведения предпринимательской деятельность в отношении жилого дома (длительности, систематичности, массовости). Необходимо установить характер использования имущества, его назначение и другие признаки, которые могли свидетельствовать о предпринимательской деятельности.
Защищая интересы налогоплательщика, его представители указывали на неполное выяснение налоговым органом обстоятельств, неправильное применение норм законодательства, использовали доказательства прекращения ИП по сдаче в аренду жилого дома, обращали внимание налогового органа на складывающуюся судебную практику, которая не разделяет личное имущество и имущество для занятия предпринимательской деятельностью.
Налоговый орган отказал в привлечении к налоговой ответственности, все доначисления были сняты.
ВЫЗОВЫ. РЕКОМЕНДАЦИИ
Возросшее количество контрольных мероприятий (выездных налоговых проверок в 2025 на 17% больше чем в 2024), увеличившийся чек налоговой проверки (в 2025 на 20% больше чем в 2024 для Москвы – 101 млн.руб.), снижение судебных решений в пользу бизнеса (>80% в пользу налоговых органов) повышает требования осмотрительности бизнеса к налоговым последствиям.
Современные тренды указывают на необходимость оценки налоговых последствий и применимых рисков задолго до не только совершения спорной операции, но и подготовки к ее совершению (приобретение актива, организация нового направления бизнеса, оценка получения льготы).
Оценивайте налоговые последствия и риски продажи жилой недвижимости на этапах до сделки, чтобы исключить (минимизировать) попадание под прицел налогового инспектора, а также обеспечить возможность своевременного и полного формирования доказательств своей правоты.
С уважением, Налоговая практика
МГАИН Коллегия адвокатов «Люди Дела»
